報稅美華人必修課新移民萬不可掉以輕心

紐約執業會計師魏十洲說，美國法律規定，基本上只要有收入，不管是什麼身份，不管是什麼收入，都要報稅。無合法身份也好，非合法收入也好，都不例外。

這位自1975年就在紐約法拉盛開業的資深華人會計師說，華人報稅中最嚴重的問題是記錄不全，尤其是開店的小商家。這些商店商業記錄馬馬虎虎，不是缺東就是缺西。可以說，他們多數沒有實報，成為國稅局(IRS) 的重點懷疑對象，也讓為其報稅的會計師感到頭疼。

每年年初至4月15日之間是美國個人報稅的季節。新移民來到美國後，也應入境隨俗，依稅法報稅。除了請會計師代為報稅，報稅人自然也可自己報稅，或者請收費便宜的報稅公司報稅。但一些會計師指出，與美國人不同，一些華裔新移民總想著怎樣逃稅，而不是依照法律避稅和節稅，結果是「撿了芝麻、丟了西瓜」。許多會計師建議，在美國應該按照美國的法律進行報稅和省稅，即使是偷渡者亦可通過報稅留下記錄，一旦美國政策允許，就可以憑藉交稅證明在美國調整身份。而由執照會計師代為報稅的好處，除了省卻報稅人對稅法不熟悉可能造成的困擾及錯誤外，專業的會計師經常能為報稅人合法地省稅。

許多會計師都認為，美國稅法是世界上最複雜的稅法，而且經常變化。但熟悉法律的會計師可以找到許多省稅的途徑。例如，夫婦一方如果有特別高的減稅費用，分開報稅就可能省稅。又例如，如果屋主將住宅前後左右的空地買下，將來連同住屋一起出售，就可以省去許多稅。單身者的房產增值25萬美元以內免稅，夫婦則增值50萬以內免稅。此外，利用一人一年1萬1000美元的限額轉移財產或所得給子女，就可以免除將來的贈與稅。

再者，股票交易人 (trader) 比投資者 ( investor) 在交稅上有利。因此，投資者可以根據自己的情況，在4月15日前向國稅局申報轉換身份。但是，在此情況下，如果今年報去年稅時，帳面上未脫手的股票必須用年底的市價結帳。

目前，紐約開業有執照的華人會計師事務所約兩百家左右，其中一部分有美國大會計師事務所的工作經驗。他們建議，若個人收入簡單，可以自己報稅；若比較複雜，還是聘請有執照的會計師為好。

美國稅法最為複雜

許多會計師表示，美國稅法可能是世界上最為複雜的稅法。一是種類繁多。例如，不同的人口、不同的年齡、不同的收入的人稅率不同。公司的類型不同，稅率也會不同。二是經常變化。國會經常通過新的法律，國稅局就要做出相應改變。例如，2003年共有一千多條法律作過修改。

紐約會計師瀋寅指出，美國稅法非常複雜。1983年畢業於上海財經大學財政系的瀋寅被分配到上海市財政局工作。1986 年，他來紐約丕士大學 (Pace University) 攻讀會計學碩士學位，畢業後一直從事會計工作。他說，稅是法律，會計是藝術。美國沒有會計法，有的只是美國會計師協會制訂的會計通用原則 (GAAP)。

他說，因為個人的情況不同，個人稅比公司稅複雜。兒童和大學生在稅收上就不同。個人收入的高低，對稅收的複雜程度也有影響。收入越高，稅收越複雜。收入來源的經濟形態越多，稅收越複雜。例如，有人買賣股票，屬於投資者 (investor)；有人對其他公司有投資，歸於合夥人 (partner)；還有人除了本職工作以外，自己辦有公司，是公司所有人 (owner)。這樣一來，個人所得稅就複雜很多。有的人經濟形態很多，光附表就有一百多張。他說：「政府天天講要簡化稅法，但是總是簡化不了。」盡儘管個人稅複雜，但個人稅收只佔整個國家財政稅收的40%，公司稅佔60%。

會計師陳琪錢也持有同樣的觀點。陳琪錢1989年從臺灣來洛杉磯加州大學 (UCLA) 讀商業學士學位，1992年12月畢業，但早在那年5月就通過註冊會計師資格考試(CPA)。1997年碩士畢業後，她進入美國四大會計師事務所之一的安永會計師事務所 (Ernst & Young)的稅務部門工作。她說，該公司的稅務是幾大公司中最強的。2003年，她離開這家大公司，開創自己的事業。一開始先在自己家裡做，客戶多起來後，她就在法拉盛租辦公室執業。

陳琪錢表示，美國稅法非常複雜，「沒有一個人完全瞭解稅法」。稅法有黑白地帶，但在其中存在大量的灰色地帶。不同的會計師有不同的作法，不同的作法產生不同的結果。對大公司來講，換個作法一次很可能就能節省幾千萬美元。她有一個朋友的太太是政府的會計師，以前都是自己報稅，2003年請她做。她算出對方在幾年中多報了七、八萬的稅。她幫朋友在過去三年中找回三、四萬美元，三年以前的就不行了，因為「美國法律規定只能追回過去三年。」

華人報稅問題很多

一些華人會計師都說，報稅是每一個在美華人的必修課，也是華人會計師的主要業務之一。但是，由於許多華人過去沒有報稅習慣，缺乏正確的報稅觀念，因此，華人報稅中存在的問題很多。

資深會計師魏十洲對此就有深刻的認識。他在1961年自臺灣中興大學會計系畢業後，1963年，去日本著名大學慶應大學攻讀會計學碩士學位，1967年再來美國進修。1968年，他進入具有一百多年歷史的猶太人會計師事務所查爾斯赫克特(Charles Hecht & Co.) 工作 。兩年後，他又轉到聯合愛迪生電力公司 (Con Edison) 做了三年會計。他離開前的職務是審計長助理(con-troller assistant)。1975年，他在紐約法拉盛自行開設事務所，是紐約最早的華人會計師事務所，也是目前美東地區規模最大的華人會計師事務所。

魏十洲認為，華人報稅問題最多的是開業者。不管經營的是商店還是餐館，記錄多數不完整，現金結算居多。收入很多沒有實報。儘管有銀行戶頭，但不代表實際收入，會計師很難做帳。他說，美國稅法有許多抵稅和免稅的條目，需要完善的設計。例如，工會的錢可以抵稅，為工作的進修費用也可以抵稅。留學生實習一年內的收入可以不交社安稅，持工作簽證的人就要交社安稅。因此，那些準備實習結束後回國的留學生可以不交社安稅，一旦繳付了就很難拿回來。

陳琪錢指出，華人沒有節稅和避稅意識，總想逃稅，總認為「只要不要我交稅，怎麼辦都行」。其實，很多華人可以合法省稅，根本不要緊張。她說，有很多省稅的辦法。例如，在59歲半和70歲半之間，如果往個人帳戶上存款然後再取出，就可以省很多稅。收入越高的人省的稅就越多。同時，公司的類型不同，交稅的差異也很大，這在公司成立時就應該考慮到。但是，有些華人成立公司時貪圖便宜，找沒有牌照的公司註冊，在名義上雖然省錢，實際上則吃了大虧。

來自浙江溫州的會計師宋文耀，大學學的是文學。1990 年來美國後，他改學工商管理，在聖若望大學讀工商管理碩士學位。畢業後，他曾在長島一家猶太人的會計師事務所工作幾年。他說，他從猶太人會計師那裡學到不少東西。一是敬業，二是認真。三個老闆每天早去晚回。猶太人辦事一絲不苟也對他影響很大。

宋文耀說，華人喜歡自己做老闆，做小生意的很多。他們比較節儉，報稅不喜歡找專業人士，總以為錢讓別人賺去了。但這常常是撿了芝麻，丟了西瓜。他說，有一個博士一年賺很多錢，有一次稅表在寄走前讓他看一下。結果，他讓這位博士省下一千多美元。博士連聲說「教訓」。宋文耀表示，隔行如隔山，最好每個人都把精力放在自己的專業上，讓其他專業人士處理專業事務。他說，有的客人打電話首先問他是否有執照，有執照才來。他認為這很重要，因為一旦國稅局查帳，會計師沒有執照就不行了。註冊會計師 (Certified Pub-lic Accountants) 是通過全國性的專業考試、並在該州註冊的會計師。

在紐約唐人街開業的律師常健曾為許多華人商家打稅務官司。他既有會計師的執照，也有律師的執照。他於1960年代自香港來美國留學，專業是航空工程。但他碩士畢業後找不到工作，因為這些行業需要安全檢查，外國學生根本不夠條件。1971年，他去紐約大學攻讀工商管理碩士，兩年後畢業在普華永道會計師事務所 (Pricewater houseCooper) 找到工作，工作兩年後又轉到另一家大的會計師事務所畢馬威會計師事務所(KP-MG)稅務部門。因為對稅法感興趣，1975年他又去紐約法律學院 (New York Law School) 夜間讀稅法學博士學位。他說：「稅務就是法律，讀稅法對稅務工作很有幫助。」 他說，他為華人客戶打官司最多的是兩種：一是華人餐館偷稅漏稅；二是華人衣廠逃稅。他估計幾乎所有的華人餐館都有這個問題，因此，國稅局常派人來檢查，其具體方法有三種：一、現場察看收銀員每天收入多少現金。二、在停車場記錄用餐人數和飯菜價格，根據人數和價格算出一天的收入，乘以天數算出過去三年的營業額。三、去餐館供應商瞭解情況，看看進了多少貨物，推算出餐館的營業額。國稅局然後將這些推算的營業額與報稅額進行比較，差額部分就是偷漏稅，就要罰款。他說：「公司欠營業稅，股東和管理人員要負責任，賴不掉。」

許多衣廠也有逃稅問題。這些衣廠收到客戶的付款支票後，到現金兌換店 (check cashing) 換成現金，扣除社會安全稅後發給僱員作為工資。此過程沒有任何文字記錄。而衣廠並沒有將僱主和僱員的社會安全稅交給國稅局，而是自己留下。國稅局可以從現金兌換店查對。常健說：「管理人員和股東對此要負責任。有的股東欠幾十萬到一百多萬美元。」政府現在不要他們坐牢了，只要錢，與以前不同。他建議華商一定要遵守法律。

減稅優惠不可錯過

魏十洲指出，美國的稅法複雜，並且經常變化。布希政府為了促進經濟發展，實行幾次減稅措施。他呼籲華人應該利用這些措施，盡量賺錢，合理省稅。

他說，2004年10月，布希總統簽署兩個稅案。第一個稅案是將三個稅貸延長至2005年底，其內容包括研發(research)、工作機會(work opportunity) 和工作取代福利 (welfare- to-work)。第二個是美國創職法案(American Job Creation Act of 2004)，其一半的稅文與國外公司有關。該稅法對國外銷售公司 (foreign sales corp.) 影響甚巨。例如，外銷補貼 (export subsidy) 與世界貿易組織(WTO)規章相牴觸，三年內會逐步取消。外國稅貸(foreign tax credit) 可以用來沖銷變通最低稅，但不能退稅。沒有用完者可以退一年進10年。

新稅法對一些生產事業減稅。這些生產事業包括農業、建築、結構、工程和能源等。

在2005年和2006年，國內生產事業的營業收入可減稅3%；在2007和2009年間；可以減稅6%；在2009年以後，可以減稅9%。但是，減稅額不得超過可稅所得或薪金的一半。

公司在國外賺取的利潤若投資美國，也有減稅優惠。例如，一年內分紅回美，再投資於董事會批准的資產，85%的紅利可以免稅，最高限額為五億美元。但分紅與再投資的費用不能減稅，外國貸款也不適用。

其他減稅的內容也很多。例如，公司行號的開辦費在五千元以內的一次報銷，超過者分15年攤銷。商用房地產的整修和改造可以實行 15年直線折舊。今年起沒有州稅的居民，可以查國稅局提供的減稅表減去銷售稅 (sales)。6000磅至1萬4000磅重的多功能休閑車(SUV)首年折舊為2萬5000元。

合法省稅範圍寬廣

魏十洲說，華人的商業活動牽涉面相當廣，因此省稅的方式也很多。報稅人比較去年和今年的收支，適度合法地轉移收支，有時也可以省稅。改變身份也能少交稅。房地產買賣的操作得當也可以省稅。

按新稅法的要求，民眾可以採取措施合理省稅。例如，那些在外國累積利潤者，可以繳納最高5.25%的稅，轉投資美國。營業利潤偏高者，可以在年終前多購買商用資產，特別是多功能休閑車，用50%的特別折舊減稅。公司發股息可能要比發年終獎金要省稅。如果年毛收入(AGI)少於10萬美元時，可以轉成羅絲個人退休帳戶 (Roth IRA)，但對準備退休者或59歲半的人來說無此必要。

轉來移去也是省稅之法。例如，子女工作所得少於標準減稅額者免稅，減稅額去年是4850美元，今年為4950美元。另外，18歲以下替自雇父母工作者免社安稅。未滿21歲者免聯邦失業稅。子女小於14歲、非工作所得少於800美元者免稅。但800美元至1600美元者只繳納10%的稅額。每年給子女1萬 1000美元的可以免繳贈與稅。此項贈與不得附帶任何條件或限制，可以貸款付息，但不能給出又拿回。轉移有增值的財物給子女，也同時轉移資本盈利，免贈與稅的額度為一百萬美元。

變更身份也能省稅。例如，高所得者可以讓上大學的兒女獨立報稅，以便領取獎學稅貸。為了撫養親人而變成戶主 (Head of Household)也可省稅。但撫養有六個條件，缺一不可。失去配偶而又撫養子孫者，可以兩年內報婚合稅 (Joint)，享受低稅率。住屋如增值超過25萬美元，失偶之年應出售，因為增值50萬美元以內全部免稅。

房地產買賣的有效操作也能省稅。例如，五年內住滿兩年的房屋，出售時增值部分免稅。免稅額為一人25萬美元，兩人50萬美元，因工作或健康原因在規定期限內搬限內搬家者除外。離婚後在規定期限內出售，有部分免稅。增購租賃房地產房貸與折舊會招致損失，一般均可減稅。增購房屋不能租賃出者，充當第二住屋或度假退休住屋，利息和地稅可以減稅。出售房地產時可以用類似交換 (1031 Like-Kind Ex-change) 或分期付款 (installment) 的方式來延稅。但交換後兩年內變賣者，延稅無效。租賃房屋一定要折舊，折舊期為27年半，不折舊稅基照減，折舊沒減過稅也要繳納25%的稅。但是，第二住屋折價出租給朋友和同事時，算是私用，租賃損失不能減稅。

商業活動減稅方式

與一般美國人相比，華人買賣股票的比例較高，從事小商業的比較多。有的是因為急於賺錢，有的是因為沒有合法身份，不得不自立門戶，經營餐館和商店。他們可以利用稅法中的條款省稅。

美國稅法鼓勵長期投資。例如，長期資本盈利享有 15% 或 5% 的稅收優惠，有效期到 2007 年。年終前，長期盈利者應按兵不動，短期盈利者可以用長、短期虧損去沖銷，長期虧損者可以用短期盈利去抵沖。避免洗售 (wash sale)，即在30天內買賣同一或類似股票，如非得如此，就要用個人帳戶同時買進。另外，無值股票可以在七年內註銷，修正申報。

如果是自營的商用財產，省稅機會更多。找出最低所得稅和遺產稅下的薪金、房租、股息、資本盈利和社安福利等的均衡點(Equilibri-um)。資本盈利可以充當投資所得，藉以提高投資費用如利息的減稅額。如果稅階高於15%，長期資本盈利可以沖銷投資費用，能夠省稅。財產總額超過免稅遺產、且準備退休者應變賣增值財產，享受優稅，再用每年1萬1000元的贈與轉移給後輩，能省下 48%的遺產稅。2004年免遺產稅的遺產為150萬美元。

商業活動也有不少地方可以減稅。例如，外出進行商業活動，里程消耗也可以減稅。2004年商業哩費為每哩37.5分，慈善活動的里程消耗費是每哩14分，醫療與搬家的哩費與之相同。停車和路費不在哩費內，可以呈報得償或減稅。2004年，出差夜宿每夜126美元和一天三餐36美元減稅，但餐娛費只有50%可減稅。自雇者不適用126美元夜宿，但三餐可用36美元減稅。去外地或外州工地的臨時工作不能超過一年，且一年內不得超過35天，否則不能減稅。私車商用依哩程數報銷償付。固定的用車費是變相的薪金，必須扣稅。

減稅的地方還有很多。例如，從2004年起，公司的慈善減稅為可稅所得的11%。包裝設計可以減稅。專利和商標設計如超過五千美元，必須資產化後，分15年攤銷。從2004年起，個體戶(sole proprietorship) 的商業費用少於五千美元者，可以用表格(C-EZ)報稅。如果發給總經理或股東的年終獎金太大，國稅局視為分紅股息(dividend) 而不能減稅。股東要多繳納15%的股息，而國稅局就可收到雙重課稅的利益。

利用醫療退休帳戶

在美國，如果沒有醫療保險，一旦生病就很困難。因此，沒有醫療保險者應設立醫療儲蓄帳戶，享受稅收優惠。同時，退休帳戶是退休後的生活保障，可以利用稅收政策上的優惠來完成。

法律規定，醫療儲蓄帳戶的收入免稅，償付醫療費不列入所得。如果醫療保險的自付部分 (deductibles)，家庭超過兩千美元或單身超過一千美元，沒有醫療照顧 (Medicare)，且不是受撫養者，可以設立醫療儲蓄帳戶 (Health Savings Account)。個人的減稅額以自付為上限，但不得超過一定界限。家庭的上限是5150美元，而單身的上限是2600美元。1950年以前出生者，可以追加500美元。

如果醫療儲蓄帳戶的錢用於醫療以外，除必須列為所得交稅外，還要罰款10%。但年屆65歲、死亡或殘障者的領用，免於處罰。沒有用完的餘額延入明年。公司行號可以設置醫療儲蓄帳戶，存入金額可以減稅。員工用此償付醫療費可以免稅。唯一的條件是不可厚此薄彼，欺下護上。沒有工作收入 (earned income) 者也可設立。

退休金的帳戶也有稅收優惠。例如，把個人退休帳戶(IRA) 轉換成羅斯個人退休帳戶(Roth I-RA) 後，如市價大跌，可以在10月15日前原封不動移回。用1040-X表申報退稅，同時用8606表申報可稅的個人退休帳戶。羅斯個人退休帳戶如貶值而有資本虧損者，可以全部脫手。虧損列為其他列項減稅，但受年總收入2%不能減稅的限制。同時，未滿59歲半者必須繳納10%的早提罰款。個人退休帳戶一切均以年事最高的收益人為計算準則，不可用信託過繼。但它可以分發到受益者的信託，以達成最高稅益。

公司發放股票退休金時，不可滾入個人退休帳戶，以確保增值的部分享受15%的優稅。若個人退休帳戶用於學費或醫療，可免10%的早提罰款。若提取公司的退休金，會被罰款。在宣布破產前，把個人退休帳戶滾入公司的退休基金帳戶，債權人無權提取。

個人退休帳戶還有其他用途。首次購買住屋就可以提前提領個人退休帳戶而不會受罰。「首次」的概念是兩年內不擁有住屋。早提的金額不得超過一萬美元，買主不一定是自己，可以是直系親屬。購買首屋時可以借出個人帳戶120天而不受罰款，一年內只能動用一次。離婚時除非法庭判定瓜分退休基金，不可動用。若動用除了交稅外，還可能被罰款。個體戶可以設立基奧退休基金 (Keogh) 和個人401(k)(So-lo)。前者如果是收入的20%以內可免稅，後者2004年最高免稅額是1萬3000美元。

如實報稅保留記錄

魏十洲說，華人在個人報稅前應先複審去年的稅表，推出今年的稅況，標明變項，作為備忘，然後找出省稅的方案。如果情況比較複雜，應立即找會計師，越快越好。趁會計師沒有進入情況，能多花時間在先到的客人身上。

魏十洲說，報稅人人有責。民眾一定要小心申報2004年和2005年的稅款。國稅局將企業的隨意查稅延遲至2005年才開始。他說，第一次拿到低所得稅貸 (earned income credit) 的民眾要確定沒有漏稅的收入，以免被查。如果僱主進行教育、訓練和監視僱員的小帳申報，國稅局就不會來查小帳合同(special tip audit relief)。

他說，避免罰款有許多辦法。最好的辦法是繳足100%的去年或今年的90%的稅款。如果年收入超過15萬美元者要繳足110%去年稅款。提高薪金扣繳或年底前提高州稅預繳。發現報稅有誤，自動修正，附上原因表格 (Reasonable Cause)。國稅局的政策是不遲不罰。如果來不及在4月15日以前報稅，可以在4月30日以前通過電子報稅 (E-File)。他提醒說，自2004年起，遲繳薪金稅的罰款可以因使用聯邦電子付款(EFTPS)而解除，但必須使用四次電子付款後，國稅局才會退款。

他說，華人應該養成一個好習慣，就是保存好所有的記錄，為報稅和其他用途提供方便。他建議華人每個人都有個大紙袋，將所有的票據都放在裡面。儘管以後整理比較麻煩，但也比什麼都沒有強得多。

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