震驚:中國的隱形稅收有多高(下)...大結局!


【看中國2015年01月10日訊】(續昨)

無縫不入的課稅點

(旁白:廣州的攝影師黃先生,拍照片的技術很專業,在朋友圈中頗有口碑。他有時會幫一些設計師朋友或者設計事務所拍照,工作的成本和交稅的費用加起來約佔拍攝毛收入的30%。他曾想過開一家專業的、小型攝影公司,但朋友告訴他,即便是小公司,納稅計算方法也很複雜,他只能把這個想法暫時取消。)

A先生現在所住的房子是在2008年購入,這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬,該價格中包含了5%的營業稅7萬元,城市建設維護 稅4900元,以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元(土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關)。而A先生在購買房產的同時,還需另外繳 納3%的契稅,稅額高達4.2萬元,再加上印花稅700元。

在老房子出售之前,A先生擁有兩套房產,老房子當時正以3000元每月的價格進行出租,根據房產稅暫行條例,對於非自住房,A先生要從房租中拿出12%作為房產稅,每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。

當年的財政部部長謝旭人在2010年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示,在「十二五」時期要研究推進房產稅改革,擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點,恢復徵收房產稅,積累經驗後逐步擴大到全國。

據財政部數據,2010年1-9月,中國契稅收入完成1741.49億元,房產稅收入646.28億元,佔稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。

2009年,在樓價瘋漲,股市低迷的時候。A先生決定將房產套現,進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產,並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外,還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。

最後,A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而,最終證明這並不是一個明智的選擇,因為原先的那套住房,到2010年已經漲到了近180萬元,而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚,追悔莫及。

事實上,A先生手上的幾隻股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了一年,卻是個不賺不賠的結果。儘管如此,A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經將全部解套資金抽出股市,由於證券業的持續低迷,當年1至9月,證券交易印花稅持續負增長,收入為362.23億元,同比下降4.4%,佔稅收收入的比例也進一步下降為0.6%。

原理上,只要有經濟行為,政府就能徵稅。世界著名的經濟學家R•A•馬斯格雷夫(1910∼1989)曾經製作過一個社會資金運動流程圖,告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向,從而找到可以建「收費站」的最佳結點。

在馬斯格雷夫的描述中,社會貨幣經濟活動分為兩類,貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中:無非是個人向單位提供生產要素,單位向個人支付貨幣收入;單位向個人提供商品和服務,個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中,個人支付貨幣取得財產。

於是,家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點,而對企業,無論其採購原材料還是銷售貨物,也都構成課稅點。馬斯格雷夫共找到16個課稅點, 政府要徵稅,要麼在資金的流動中,也就是流轉稅;要麼在流入口,也就是所得稅;要麼在流出口,也就是支出稅;要麼乾脆對靜止的資本收稅,也就是財產稅,幾 乎無縫不入。

A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息,為了保險起見,他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始,國家決定對儲蓄存款利息免徵個人所得稅,對於A先生來說,這也許是唯一可以躲避稅收的避風港。 

A先生的家庭稅單(單位:元)

假設A先生的妻子稅前月收入為12000元,扣除社會基本保險後,應納稅1221.64元。最後,讓我們來統計一下A先生一家從2008年到2010年,這三年時間大約要支出多少稅:

A先生的個人所得稅:2337.64 × 12(月)× 3(年)= 84155.04

A先生妻子的個人所得稅:1221.64 × 12(月)× 3(年)= 43979.04

增值稅:600 × 12(月) ×  3(年)= 21600

營業稅:150 × 12(月) × 3(年)= 5400

消費稅:200 × 12(月) × 3(年)= 7200

關稅:50000元(斯巴魯森林人汽車)

海關徵收的消費稅:10000元(Subaru Forester汽車)

海關徵收的增值稅:44200元(Subaru Forester汽車)

汽車購置稅:30000

車船稅:450×3(年)= 1350

契稅:42000(購買不動產)

營業稅:70000(購買不動產)

土地增值稅:200000(購買不動產)

房產稅:4200(房屋租賃1年)

營業稅:75000(售賣不動產)

個人所得稅:45000(售賣不動產)

印花稅:700(買房)+ 750(賣房)+ 5000(炒股)= 6450

城市建設維護稅:(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000)× 7% = 16338

稅支出合計:84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 = 756872.08

A先生一家的總收入:

A先生3年的收入:18000 × 12(月)× 3(年)= 648000

A先生妻子3年的收入:12000 × 12(月)× 3(年)= 432000

出售不動產收入:1350000-1000000 = 350000 

1年房租收入:3000×12(月)= 36000

合計總收入:648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000

【結論】A先生一家三年的總稅負佔其總收入之比為:756872.08/1466000 = 51.6%

於是,A先生終於弄明白了,他的稅負到底有多少……

(感謝上海財經大學胡怡健教授、黃天華教授、上海海陽稅務師事務所、普華永道中天會計事務所鄧女士、上海對外貿易學院金融學院潘渭河教授對本文的幫助和貢獻)

(全文完)


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