关联交易大查税 台商心惊要缴三笔钱
收到通知单 只能等补税
“会计师告诉我,收到这张通知单,代表税务机关已认定其有关联交易的问题,这种情况下,显示大势已去,即使资料不提供给他,也会收到‘应纳所得税调整通知书’,等着补税吧”,一名在广州从事外销成衣的台商叹道。
大陆对于关联企业的查税动作由来已久,早在一九九八年,就有一家已在香港上市的台商广州鞋业代工厂,被查出有关联交易而遭补税三九○万元(人民币,下同),此后针对台外商的反避税查缉动作即零星进行。
但从去年下半年开始,中共国家税务总局下发“国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见”,要求各地税务部门针对新设立企业、以及长亏不倒的企业,作为纳税评估和检查的重点。
台外商亏损多 疑逃漏税
近两年,大陆实际利用外商直接投资的金额,均超过五百亿美元,但一些台、外商投资企业的平均亏损率超过五成,苏州台、外商二○○四年有一万七千多家亏损,亏损率近六成,其中有三分之二的亏损原因是非经营因素,即涉及逃漏税。
北京中央财经大学财政税收研究所副所长周守华表示,这次的查税行动将一直持续到今年,由于台、外商避税的主要手段是利用关联交易,高进低出,占了六成,这是重点中的重点。
此外,一名广东地区的台商会长透露,目前台外商投资大陆的资金中,六○%以上是借贷资金,利用税前列支利息,达到少交或免交企业所得税的目的。
著名跨国企业宝洁(P&G)于去年就被广州查到大陆境内企业兼融资的逃税,最后补交八千多万元税款了事。在BVI等避税天堂注册,而后把其他地方的商业、财务运作及利润转移至此来减少税负的动作,也在新一波的打击台外商逃税的范围内。
汉邦会计师事务所会计师史芳铭表示,台商几乎无法避开关联交易的原因,一与海关监管制度有关,台商不可能接到客户订单下给大陆公司后,再向海关申请保税合同,因这要一周时间,所以一定有一个海外公司先吸引所有公司的订单,先虚拟会下多少订单,而后向海关与外经贸委申请。
在外汇管理制度上,台商出口的应收帐款,必须限期进入大陆核销,但如果是向A买原料,产品也是卖给A,则买与卖为同一家厂商,可以在海外直接将差额核销。
管销费 多移转关联企业
史芳铭说,还有许多让大陆工厂直接接单的台商,不可能把所有的成本认列在大陆公司,尤其是管销费用,如台商的全部薪资,而是移转到关联企业上。
史芳铭指出,“既然无法回避,就应该要面对他”。深圳台商协会会长郑荣文说,许多台商请教律师或会计师的结果,很多都是“你就把公司整体控股结构设计的更复杂一点,一次给他设廿家海外控股公司”。但史芳铭对此做法不表赞同,大陆税务机关总有一天等到你,而且把所有海外所得全数移转到台湾的台商个人名下,未来还有庞大遗传税的问题。
对于那些收到“应纳税款调整通知书”的台商,史芳铭强调,无论如何一定要先表示异议,才有讨价还价的空间,还有要抱持一定要补税的态度,只是或多或少的问题,到最后都一定是双方协商的过程。广州一名台商就说,最后都要缴三笔钱,一笔是补税款;二是给查税小组的意思,通常一组有三个人,所以几乎没有只手遮天的可能;最后一笔是中间人的活动费,才能暂时了事。
中国时报
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